外貿(mào)企業(yè)出口退稅需注意的4個(gè)時(shí)限節(jié)點(diǎn)

出口企業(yè)在處理出口退稅時(shí)要特別留意申報(bào)程序，留意時(shí)刻觀念，避免形成丟掉。出口企業(yè)在處理出口退稅時(shí)，應(yīng)留意四個(gè)時(shí)限規(guī)則： “30天” 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨品后，應(yīng)及時(shí)向供貨企業(yè)討取增值稅專用invoice或一般invoice，歸于防偽稅稅控增值稅invoice，必須在開票之日起30天內(nèi)處理認(rèn)證手續(xù)。 “90天” 外貿(mào)企業(yè)必須在貨品報(bào)關(guān)出口之日起90天內(nèi)處理出口退稅申報(bào)手續(xù)，出產(chǎn)企業(yè)必須在貨品報(bào)關(guān)出口之日起三個(gè)月后免抵退稅申報(bào)期內(nèi)處理免抵稅申報(bào)手續(xù)。 “180天” 出口企業(yè)必須在貨品報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部分供給出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯在外）。 “3個(gè)月” 出口企業(yè)出口貨品紙質(zhì)退稅憑據(jù)丟掉或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)則能夠補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在申報(bào)期限內(nèi)向退稅部分提出延期處理出口貨品退（免）稅申報(bào)的請(qǐng)求，經(jīng)同意后，可延期3個(gè)月申報(bào)。 出口貨品退(免)稅的稅種分類 根據(jù)現(xiàn)行稅制規(guī)則，我國(guó)出口貨品退(免)稅的稅種是流轉(zhuǎn)稅(又稱間接稅)范圍內(nèi)的增值稅、消費(fèi)稅兩個(gè)稅種； 出口貨品退(免)稅的稅款是出口貨品在國(guó)內(nèi)出產(chǎn)、流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)已交納的增值稅和應(yīng)交納的消費(fèi)稅。 流轉(zhuǎn)稅，是泛指所謂以產(chǎn)品為特征物件的稅種。就我國(guó)現(xiàn)行的稅制而言，流轉(zhuǎn)稅包含增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。 出口退稅附送資料 1、報(bào)關(guān)單 報(bào)關(guān)單是貨品進(jìn)口或出口時(shí)進(jìn)出口企業(yè)向海關(guān)處理申報(bào)手續(xù)，以便海關(guān)憑此查驗(yàn)和驗(yàn)放而填具的單據(jù)。 2、出口出售發(fā)票 這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購(gòu)貨方簽定的出售合同填開的單證，是外商購(gòu)貨的首要憑據(jù)，也是出口企業(yè)財(cái)會(huì)部分憑此記帳做出口產(chǎn)品出售收入的根據(jù)。 3、進(jìn)貨發(fā)票 供給進(jìn)貨發(fā)票首要是為了確認(rèn)出口產(chǎn)品的供貨單位、產(chǎn)品稱號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量，是否是出產(chǎn)企業(yè)的出售價(jià)格，以便區(qū)分和核算確認(rèn)其進(jìn)貨費(fèi)用等。 4、結(jié)匯水單或收匯通知書 5、運(yùn)單和出口穩(wěn)妥單 歸于出產(chǎn)企業(yè)直接出口或托付出口克己產(chǎn)品，凡以到岸價(jià)CIF結(jié)算的，還應(yīng)附送出口貨品運(yùn)單和出口穩(wěn)妥單。 6、有進(jìn)料加工復(fù)出口產(chǎn)品事務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送進(jìn)口料、件的合同編號(hào)、日期、進(jìn)口料件稱號(hào)、數(shù)量、復(fù)出口產(chǎn)品稱號(hào)，進(jìn)料本錢金額和實(shí)納各種稅金額等。 7、產(chǎn)品交稅證明。 8、出口收匯已核銷證明。 9、與出口退稅有關(guān)的其他資料。 現(xiàn)在，外商投資企業(yè)出口貨品退稅辦法包含“先征撤退”和“免、抵、退”稅。“先征撤退”是指出產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或托付署理出口的貨品，一概先依照增值稅暫行條例規(guī)則的交稅率交稅，然后由主管出口退稅事務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)畫內(nèi)按規(guī)則的退稅率批閱退稅。 計(jì)稅根據(jù) “先征撤退”辦法依照當(dāng)期出口貨品離岸價(jià)乘以外匯人民幣牌價(jià)核算應(yīng)退稅額。 “離岸價(jià)”(英文編寫為FOB價(jià))是裝運(yùn)港船上交貨價(jià)，但這個(gè)交貨價(jià)歸于標(biāo)志貨價(jià)，即賣方將必要的裝運(yùn)單據(jù)交給買方按合同規(guī)則收取貨款，買賣雙方危險(xiǎn)區(qū)分都是以貨品裝上船為邊界。因而，F(xiàn)OB價(jià)是由買方擔(dān)任租船訂艙，處理穩(wěn)妥付出運(yùn)保費(fèi)。 最常用的FOB、CFR和CIF價(jià)的換算辦法如下： FOB價(jià)價(jià)-運(yùn)費(fèi)價(jià)×(1-投保加成×穩(wěn)妥費(fèi)率)-運(yùn)費(fèi) 因而，假如企業(yè)以到岸價(jià)格作為對(duì)外出口成交的，在貨品離境后，應(yīng)扣除產(chǎn)生的由企業(yè)擔(dān)負(fù)的國(guó)外運(yùn)費(fèi)、穩(wěn)妥費(fèi)傭錢和財(cái)務(wù)費(fèi)用；以CFR價(jià)成交的，應(yīng)扣除運(yùn)費(fèi)。 核算公式 當(dāng)期應(yīng)交稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨品的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨品離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×交稅率-當(dāng)期悉數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期應(yīng)退稅額=出口貨品離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率 以上核算公式的有關(guān)闡明 ①當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包含當(dāng)期悉數(shù)國(guó)內(nèi)購(gòu)料、水電費(fèi)、答應(yīng)抵扣的運(yùn)輸費(fèi)、當(dāng)期海關(guān)代征增值稅等稅法規(guī)則能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 ②外匯人民幣牌價(jià)應(yīng)按財(cái)務(wù)制度規(guī)則的兩種辦法確認(rèn)，即國(guó)家發(fā)布的當(dāng)日牌價(jià)或月初、月末牌價(jià)的平均價(jià)。核算辦法一旦確認(rèn)，企業(yè)在一個(gè)交稅年度內(nèi)不得更改。 ③企業(yè)實(shí)踐出售收入與出口貨品報(bào)送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按金額大的交稅，按出口貨品報(bào)關(guān)單上記載的金額退稅。 ④應(yīng)交稅額小于零的，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減應(yīng)交稅額。 舉例闡明 某鞋廠2000年3月出口鞋30000打，其間：(1)28000打以FOB價(jià)成交，每打200美元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元；(2)2000打以CIF價(jià)格成交，每打240美元，并每打付出運(yùn)費(fèi)20元、穩(wěn)妥費(fèi)10元、傭錢2元，人民幣外匯牌價(jià)為1：8.2836元。當(dāng)期完成內(nèi)銷鞋19400打，出售收入34920000元，銷項(xiàng)稅額為5936400元，當(dāng)月可予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為10800000元，鞋的退稅率為13%。用“先征撤退”辦法核算應(yīng)交稅額和應(yīng)退稅額。 核算出口自產(chǎn)貨品出售收入：出口自產(chǎn)貨品出售收入=離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)+(到岸價(jià)格-運(yùn)輸費(fèi)-穩(wěn)妥費(fèi)-傭錢)×外匯人民幣牌×200×8.2836+2000×(240-20-10-2)×8..60(元) 當(dāng)期應(yīng)交稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨品的銷項(xiàng)稅額+當(dāng)期出口貨品離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×交稅率-當(dāng)期悉數(shù)進(jìn)項(xiàng)稅額+49834137.60×17%.39(元) 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨品離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×退稅稅率 注：內(nèi)容整編自網(wǎng)絡(luò)，如有誤差，請(qǐng)依照當(dāng)下當(dāng)?shù)胤结槥闇?zhǔn)，僅供參考！ （：海運(yùn)網(wǎng)）